從稅率到手續(xù)，都有一定調(diào)整，請(qǐng)一定注意！
出口退稅率變化
官方公告：財(cái)政部4月4日發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）
地址：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3377945/content.html
5月1日起：
原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。
外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。
調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，以出口發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)。
解讀一下：
出口退稅率隨增值稅率同步下調(diào)，5月1日-7月31日為新舊稅率的過(guò)渡期。
2018年7月31日及之前出口的貨物勞務(wù)
原退稅率為17%，取得17%稅率的專用發(fā)票的，按17%的退稅率申請(qǐng)退稅；取得16%稅率的專用發(fā)票的，按16%的退稅率申請(qǐng)退稅；
原退稅率為11%的貨物勞務(wù)，取得11%稅率的專用發(fā)票，按11%的退稅率申請(qǐng)退稅；取得10%稅率的專用發(fā)票，按10%的退稅率申請(qǐng)退稅。
其他退稅率(15%、13%、9%、6%、5%）不受影響。
2018年8月1日及之后出口的貨物勞務(wù)
原退稅率為17%的貨物勞務(wù)，取得17%、16%稅率的專用發(fā)票，統(tǒng)一按16%的退稅率申請(qǐng)退稅；
原退稅率為11%的貨物勞務(wù)，取得11%、10%稅率的專用發(fā)票，統(tǒng)一按10%的退稅率申請(qǐng)退稅。
舉個(gè)例子：外貿(mào)企業(yè)A在3月向工廠采購(gòu)了一批貨物，當(dāng)時(shí)適用17%稅率且出口退稅率為17%，如果在7月31日前報(bào)關(guān)出口，則按17%退稅；如果A在8月份才出口這批貨物，那么只能退16%。5月1日之后，原則上工廠只能開(kāi)出按照新增值稅率的發(fā)票，那么屆時(shí)退稅也是按照新稅率的來(lái)。
預(yù)申報(bào)取消、申報(bào)手續(xù)簡(jiǎn)化
官方公告：國(guó)家稅務(wù)總局4月19日發(fā)布的《關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào)）
地址：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3411502/content.html
這則公告也是自2018年5月1日起施行。簡(jiǎn)要速讀一下：
1. 取消出口退(免)稅預(yù)申報(bào)；
2. 取消報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》；
3. 取消報(bào)送進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單(加工貿(mào)易專用)；
4. 取消報(bào)送《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》；
5. 取消報(bào)送無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)憑證及資料；
6. 簡(jiǎn)化了《出口退(免)稅備案表》；
7. 簡(jiǎn)化了年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷流程及報(bào)表；
8. 明確了出口退(免)稅延期申報(bào)申請(qǐng)的要求，啟用《出口退(免)稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》；
9. 明確了申報(bào)出口退(免)稅需提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)三種情形；
10. 明確重新評(píng)定出口企業(yè)分類管理類別的要求和流程；
11. 明確了境內(nèi)單位提供航天運(yùn)輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在申報(bào)出口退(免)稅時(shí)應(yīng)提供的資料，啟用《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報(bào)明細(xì)表》；
12. 規(guī)定了《廢止文件、條款目錄》。
看起來(lái)是不是簡(jiǎn)單多了？然而實(shí)際上，5月1日以后，出口企業(yè)需格外留意出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性！
須使用最新出口退稅率文庫(kù)
官方公告：國(guó)家稅務(wù)總局4月11日發(fā)布的《關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫(kù)2018B版的通知》
地址：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3397761/content.html
國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)出口退稅率文庫(kù)進(jìn)行了調(diào)整，各出口企業(yè)從2018年5月1日0:00起須使用最新出口退稅率文庫(kù)（2018B版）進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。
一句話：稅務(wù)局會(huì)發(fā)最新的，不懂的找本地稅務(wù)局。
轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的出口退稅問(wèn)題
官方公告：國(guó)家稅務(wù)總局4月22日發(fā)布的《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào)）
地址：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3414319/content.html
5月1日之后，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）第二條規(guī)定，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第28條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，且年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下，在2018年12月31日前可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人可享受增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策。
如果從一般納稅人轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人，此前的出口退稅怎么辦？
公告中明確了，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為（以下稱出口貨物勞務(wù)、服務(wù)），可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定辦理退（免）稅。該轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日下期起的出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅政策，應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
舉個(gè)例子：B出口企業(yè)（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）于2018年5月10日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，按照《公告》第一條規(guī)定，B企業(yè)在2018年5月31日前報(bào)關(guān)出口的貨物（報(bào)關(guān)單注明的出口日期為2018年5月31日前），適用增值稅退（免）稅政策，轉(zhuǎn)登記后仍可按現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)申報(bào)辦理出口退（免）稅。該企業(yè)在2018年6月1日后報(bào)關(guān)出口的貨物（報(bào)關(guān)單注明的出口日期為2018年6月1日后），改為適用免稅政策，應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報(bào)。 |
